Письмо телевизору

Ваше имя:
Ваш e-mail и/или телефон для связи:
Текст сообщения:
Фейк поле
Первый космонавт (фамилия)
Введите символы с картинки

Все поля обязательны для заполнения

Добавить объявление
Выберите город
Вход
Выберите город
Популярные блоги
 
Последние сообщения
 
Блог для предпринимателей и не только
Льготный страховой тариф: единый налог на вменённый доход и упрощённая система налогообложения
Постановление АС Уральского округа от 10.10.2016 № Ф09-8645/16

Право на применение пониженных тарифов имеют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, осуществляющие как основной какой-либо из видов экономической деятельности, перечисленный в законодательстве. В этот перечень включена осуществляемая ООО деятельность по розничной торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. Признаётся основным видом экономической деятельности тот, доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объёме дохода.

Уплата обществом по основному виду деятельности ЕНВД, а не применение УСН, не может являться основанием для отказа в применении пониженного тарифа, поскольку по действующему законодательству применение тарифа не ставится в зависимость от того, какой налог уплачивается по основному виду деятельности.

В общем, если упрощенец перевёл основной вид деятельности на «вменёнку» и соблюдает при этом условие о размере дохода, он вправе применять льготу, так как законодательство не содержит ограничения в том, что на УСН должен быть именно основной вид деятельности.
Реорганизованная компания и блокировка счёта
Письмо ФНС России от 02.09.2016 № ЕД-4-8/16327

Налоговый орган вынес решение о приостановке операций по счетам организации. Банк заблокировал расчётный счёт. После этого компания реорганизовалась в форме присоединения. Распространяется ли решение о приостановке операций по счета на правопреемника?

После внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении деятельности юридического лица в результате его реорганизации в форме присоединения действие решения о приостановлении операций по счетам в банке реорганизованной организации распространяется на счета компании-правопреемника. Банк не вправе вернуть без исполнения электронный документ, сформированный налоговым органом, в случае возможной идентификации налогоплательщика.

Банк обязан исполнять решение налоговиков о блокировке счетов налогоплательщика и в том случае, когда изменились наименование налогоплательщика и (или) реквизиты его банковских счетов. Обязанность по уплате налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником.

Если идентифицировать налогоплательщика не удастся и поэтому будет невозможно исполнить решение о приостановлении операций по его счетам, то банк (филиал банка) может сформировать подтверждение о невозможности исполнить решение с указанием соответствующих кодов и направить его в налоговый орган.
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения (доходы) с «наёмниками»: учёт его страховых взносов
Письмо Минфина России от 14.10.2016 № 03-11-11/57278

ИП – налогоплательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1% с доходов, превышающих 300000 рублей за расчётный период. Сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Страховые взносы – это будущая пенсия, медицинское обслуживание, оплата листков нетрудоспособности и др., поэтому к ним надо относиться со всей серьёзностью.
Хранение автомобилей на автостоянках дилером и единый налог на вменённый доход
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.10.2016 № А69-3688/2015

К каждому договору купли-продажи автомобиля составлялось приложение, которое именовалось как договор об оказании услуг: исполнитель по поручению клиентов обязуется от своего имени организовать доставку автомобилей, поимённых в договорах купли-продажи, в том числе осуществлять хранение автомобилей. По договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, преданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности. В материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие, что реализованные обществом физическим лицам транспортные средства на момент заключения договора купли-продажи и приложения к нему, обозначенного как договор оказания услуг, фактически уже находились на хранении у общества. Налоговый орган не доказал необоснованное применение обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении оказанных физическим лицам по хранению приобретённых ими транспортных средств.

Правильное составление договоров с покупателями транспортных средств позволило автодилеру выиграть судебный спор с налоговиками.
Универсальный передаточный документ: отражение реализации товаров и услуг в одном документе
Письмо ФНС России от 23.09.2016 № ЕД-4-15/17910

Чтобы использовать УПД и как счёт-фактуру, и как первичный документ, нужно, чтобы он соответствовал требованиям, предъявляемым к составлению этих документов. Счёт-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Налоговый кодекс РФ не содержит требования о составлении отдельного счёта-фактуры на каждый вид продукции или услуг. Если со дня отгрузки товаров и с момента оказания услуг прошло пять дней или менее, данный факт можно отразить в УПД.

Каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным документом, поэтому в форму УПД введено специальное поле для отражения информации об основании применения операции (договор, доверенность и т.д.) Чтобы в одном УПД отразить и отгрузку товаров, и оказание услуг, нужно эти операции осуществить по одному договору. Первичный документ составляется в момент совершения факта хозяйственной жизни или непосредственно после его окончания. Услуга реализуется и потребляется в процессе её оказания. Для возможности оформления одним УПД фактов оказания услуг и отгрузки товаров услуга на момент отгрузки товаров должна быть уже оказана.

ФНС России разработала и опубликовала универсальный передаточный документ (УПД), письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ "Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счёта-фактуры". Его форма содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов-фактур и первичных учётных документов. Таким образом, организация может применять его либо для расчётов с бюджетом по НДС и подтверждать расходы, либо только как первичный документ учёта. При исполнении указанных в письме требований отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приёмке-передаче сопутствующих услуг не нарушает требований законодательства. Пояснено, каким образом должен быть подписан документ.

Использование УПД способно снизить документооборот в разы, но его применение пока ограничено вследствие необходимости внесения нового бланка в автоматизированные системы документооборота и существования опасения, что могут возникнуть сложности при подтверждении расходов и заявлении вычета по НДС. На снятие некоторых проблем в этой связи и направлено письмо налоговиков.
Налогоплательщик на едином налоге на вменённый доход: 2 торговые точки, в одной – «наёмник»
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2016 № А19-20788/2015

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При это сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%. Если ИП осуществляет деятельность с применением ЕНВД и при этом производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то предприниматель не вправе уменьшить сумму исчисленного налога на уплаченные за себя взносы в фиксированном размере.

Тот факт, что налогоплательщик использует для своей деятельности две торговые точки и на одной из них работает сам, не изменяет его статуса ИП, привлекшего к своей деятельности работников по найму.

Особенности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не столь велики, чтобы ими пренебрегать и получать от фискалов и арбитражных судов увесистые «тумаки».
Организация на упрощённой системе налогообложения: учёт платежей по договору с собственником ноу-хау
Письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59099

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы по налогу вправе учитывать расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Организация, осуществляющая разработку (создание) интеллектуального продукта – научно-технической продукции с использованием секрета производства (ноу-хау) по лицензионному договору с собственником ноу-хау, может учитывать при налогообложении в составе расходов лицензионные платежи, уплачиваемые по данному лицензионному договору.

Все расходы, касающиеся использования результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, могут учитываться при налогообложении при применении «упрощёнки» («доходы, уменьшенные на величину расходов»).
6-НДФЛ: возврат налога
Письмо ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483

Общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом физическим лицам, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, когда организация производит перерасчёт суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы НДФЛ, в разделе 1 расчёта показываются итоговые суммы с учётом произведённого перерасчёта. Таким образом, сумма излишне удержанного налога, которая была возвращена работнику, должна попасть в строку 090 раздела 1 расчёта за соответствующий налоговый период.

В разделе 2 расчёта за отчётный период отражение операции осуществляется следующим образом: по строкам 100 - 120 указываются соответствующие даты, по строке 130 - сумма исчисленного дохода до пересчёта, по строке 140 - сумма НДФЛ до пересчёта.

Если возврат суммы НДФЛ в связи с перерасчётом отпускных выплат произведён в апреле 2016 г., то сумма налога, возвращённая налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчёте по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.
Реализация основного средства, приобретённого до применения упрощённой системы налогообложения
Письмо Минфина России от 29.07.2916 № 03-11-06/2/44660

В случае реализации (передачи) приобретённых основных средств до истечения трёх лет с момента учёта расходов на их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими
основными средствами с момента их учёта в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Пересчёт налоговой базы распространяется на основные средства, приобретённые до перехода на УСН. При реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, приобретённых до перехода на УСН, в случае если прошло более 10 лет с момента их приобретения, вышеуказанный пересчёт налоговой базы «упрощённого» налога не производится.

При определённых условиях реализация основного средства, приобретённого до начала применения «упрощёнки», потребует пересчёта суммы налога и уплаты пени. Важно, чтобы в бухгалтерском хозяйстве предпринимателя был порядок.
Единый налог на вменённый доход: вопросы применения контрольно-кассовой техники
Письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчёты и (или) расчёты с использованием платёжных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего приём денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). В случае невыдачи такого документа, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности. Предусмотрено, что в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства за впервые совершённое административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение, которое устанавливается за впервые совершённое административное правонарушение при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Вменёнщикам ККТ разрешается не применять, но при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего приём денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). За нарушение этого требования, можно и поплатиться. Однако для малого бизнеса здесь сделано послабление: на первый случай подобного нарушения возможно обойтись и предупреждением.
6-НДФЛ: выплаты подрядчику
Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@

Организация заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор. Акт сдачи-приёмки работ подписан 23 марта 2016 г., а вознаграждение выплачено 27 июня и 15 августа 2016 г. В разделе 1 расчёта указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога. В частности, по строке 020 данного раздела отражается общая сумма дохода, начисленного с начала года по всем физическим лицам. Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода. В связи с этим по строке 020 раздела 1 расчёта такой доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным. Сумма вознаграждения, выплаченная 27 июня 2016 г. должна отражаться по строке 020 раздела 1 при составлении расчёта за полугодие, а вторая часть вознаграждения, выданная 15 августа 2016 г., показывается по той же строке, но при формировании расчёта за девять месяцев.

Доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера отражается в форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором он считается полученным, то есть в день его выплаты (перечисления на счёт налогоплательщика).
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения: размер потенциального возможного годового дохода
Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-10/51159

Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может превышать, как правило, 1 млн. руб. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, осуществляемым на территории города с населением более одного миллиона человек.

При выдаче ИП патента по месту жительства на территории субъекта РФ следует учитывать размер потенциально возможного дохода, установленный по месту осуществления им предпринимательской деятельности на территории этого же субъекта РФ.

Потенциально возможный доход при приобретении патента – вещь в определённых рамках «растяжимая». Чтобы правильно оценивать ситуацию, надо чётко представлять, какие нормативы этого показателя действуют по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества при упрощённой системе налогообложения (доходы)
Постановление АС Восточно-Сибирского АС от 12.10.2016 № А19-11212/2015

По мнению налоговиков, организацией допущено занижение налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного включения в состав затрат суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, приобретённым и введённым в эксплуатацию в период применения УСН («доходы»).

НК РФ не содержит норм, которые бы регулировали порядок определения в налоговом учёте стоимости амортизируемого имущества, приобретённого на «упрощёнке» с объектом налогообложения «доходы», при переходе на общий режим налогообложения. Рассматриваемая ситуация толкуется в пользу налогоплательщика, который не может быть ущемлён по сравнению с иными налогоплательщиками, которые при сходных обстоятельствах могут применять нормы амортизации. Кроме того, в период применения УСН и приобретения спорные объектов общество не получало доходов от использования указанного имущества, следовательно, это
имущество не использовалось при применении УСН. Налогоплательщик правомерно применил расходы по амортизации данных объектов.

Неустранимые противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика. Тем более, в период применения «упрощёнки» организация фактически не использовала в своей деятельности спорное имущество. Суд сделал вывод, что налогоплательщик правомерно применил расходы по амортизации данных объектов, перейдя на общую систему налогообложения.
Сводные документы в книге продаж
Письмо Минфина России от 13.10.2016 № 03-07-05/59705

При оказании платных услуг населению без применения контрольно-кассовой техники в книге продаж регистрируются документы строгой отчётности, выставленные покупателям, либо суммарные данные таких документов на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Для документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершённым в течение календарного месяца (квартала) при реализации услуг лицам, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в книге продаж введён код 26. Данные из книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС. Таким образом, компания обязана отражать документы, содержащие сводные данные по операциям, совершённым при реализации услуг физическим лицам в книге продаж и декларации по НДС.

Компания обязана отражать документы, содержащие сводные данные по операциям, совершённым при реализации услуг физическим лицам в книге продаж и декларации по НДС. Как – об этом говорится в письме Минфина.
1 2 3 ... 69 >
Какие подарки Вы предпочитаете дарить?






 

Рассылка