Письмо телевизору

Ваше имя:
Ваш e-mail и/или телефон для связи:
Текст сообщения:
Фейк поле
Первый космонавт (фамилия)
Введите символы с картинки

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Все поля обязательны для заполнения

Добавить объявление
Выберите город
Вход
Выберите город
Популярные блоги
 
Последние сообщения
 
Блог для предпринимателей и не только
Патентная система налогообложения: арендатор объекта поменялся
Письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-3-3/6248@

Чтобы применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду (внаём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, он должен получить патент. Количество объектов, передаваемых в аренду (внаём), определяется на основании договоров аренды, заключаемых ИП с конкретными арендаторами (нанимателями). В патенте приводятся данные по конкретному объекту аренды (его вид, наименование и адрес местонахождения, наименование физического показателя и площадь). Патент действует в отношении указанных в нём объектов, сдаваемых в аренду, а не конкретных арендаторов имущества. В случае изменения количества
арендаторов указанного в патенте объекта имущества, сдаваемого в аренду (внаём), получение нового патента не требуется.

Патент действует в отношении указанных в нём объектов, сдаваемых в аренду, а не конкретных арендаторов имущества, поэтому менять арендаторов из первоначально указанных в патенте объектов – это не значит, что надо получать новый патент.
Упрощённая система налогообложения: уступка прав требования и гашение имеющейся задолженности
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2017 № А69-3627/2016

Датой получения доходов для УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Для погашения задолженности по услугам по передаче энергии МУП и ОАО заключили договоры цессии: цессионарий (МУП) принимает принадлежащие цеденту (ОАО) на момент подписания договоров права требования, возникшие из договоров теплоснабжения должников. Условия договоров цессии во взаимосвязи с положениями договора на оказание услуг по передаче тепловой энергии не противоречат гражданскому законодательству.

Поскольку уступка прав требования в пользу налогоплательщика была обусловлена гашением имеющейся задолженности перед налогоплательщиком за оказанные услуги, а зачёт взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, дата подписания договоров цессии является датой получения дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг), подлежащего налогообложению в рамках УСН.

При «упрощёнке» зачёт взаимных требований включается в реализацию товаров (работ, услуг) на дату подписания договора цессии (уступки права требования), так как при УСН возможен только кассовый метод учёта получения дохода.
Истребование документов на льготу при камеральной проверке
Письма Минфина России от 29.09.2017 № 03-02-07/1/63534, № 03-02-08/63549

Налоговые ставки и налоговые льготы — разные элементы налогообложения. Налоговая ставка является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения, а налоговая льгота — необязательный элемент налогообложения, любой налогоплательщик может от неё отказаться. Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что субъекты РФ определяют налоговую ставку в установленных пределах. Кроме того, они сами определяют налоговые льготы по налогу на имущество организаций и основания для их использования.

Установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций движимого имущества. Поэтому в рамках камеральной проверки налоговики вправе требовать у организации необходимые документы для подтверждения права на указанную налоговую льготу.

Вопрос стоял так: могут ли налоговики в ходе камеральной проверки декларации по налогу на имущество затребовать у компании документы на право применения пониженной налоговой ставки, установленной субъектом РФ, и на льготу по движимому имуществу? Да, ответили специалисты Минфина.
Контракт, если участник закупки (победитель закупки) применяет упрощённую систему налогообложения
Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 24-01-10/61203

Любой участник закупки, в том числе который освобождён от уплаты налога на добавленную стоимость и применяет УСН, вправе участвовать в закупках. При установлении начальной (максимальной) цены заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, и иные платежи, связанные с оплатой поставляемых товаров (работ, услуг). Помимо начальной (максимальной) цены контракта, заказчик устанавливает требование к формированию цены контракта, а именно указывает, что в составе заявки участник закупки должен установить цену с учётом или без учёта налогов и других обязательных платежей.

Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником закупки не допускается.

Как ни крути, но и «упрощенец» обязан знать, что контракт при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, а также при заключении государственного или муниципального контракта заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Поэтому корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, не допускается.
Средняя численность работников для патентной системы налогообложения индивидуального предпринимателя на едином налоге на вменённый доход и упрощённой системе налогообложения
Письмо Минфина России от 07.09.2017 № 03-11-12/57528

При ПСН средняя численность наёмных работников у ИП не должна превышать за налоговый период 15. На уплату ЕНВД не вправе переходить организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100. Не вправе применять УСН организации или ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период превышает 100.

ИП, применяющий ПСН, УСН и ЕНВД, должен иметь среднюю численность работников за налоговый период не более 15 человек.

Для предпринимателя, одновременно использующего три режима налогообложения - патент, «вменёнка» и «упрощёнка» - ограничение по средней численности работников за налоговый период – 15 человек; иначе ПСН не применима.
Оплата труда и исчисление налога на доходы физических лиц
Письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64400

В отношении заработной платы НДФЛ исчисляется один раз в конце месяца. С выплачиваемого работнику аванса он не удерживается. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признаётся последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

Удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. Перечисляется в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Имеется определённая «размытость» этой рекомендации в случае, если организация рассчитывается с работниками не позднее 29 декабря, а срок зарплаты по трудовым договорам выпадает на период с 1-го по 8-е число (ведь после 29-го числа до окончания месяца остаётся ещё два дня). Вариант 1-й — удержать НДФЛ только в январе. Работодатель вправе не удерживать НДФЛ, если выдаёт деньги за весь месяц 29 декабря. Значит, можно выдать зарплату без вычета НДФЛ, а налог удержать с аванса в январе 2018 г. Вариант 2-й — удержать сразу. По общему правилу нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. Однако в Налоговом  кодексе РФ нет штрафов за такое нарушение. Поэтому и такой способ исчисления НДФЛ допустим.
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения с выплатами физлицам и пониженные тарифы взносов
Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61019

ИП на ПСН и не осуществляющий такие виды предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков; розничная торговля; услуги общественного питания, вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при условии, если страховые взносы исчислены с сумм выплат и вознаграждений физических лиц, занятых в льготируемом виде экономической деятельности, указанном в патенте.

Пониженные тарифы страховых взносов применимы не на всех видах предпринимательской деятельности для ИП на ПСН.
Применение контрольно-кассовой техники налогоплательщиками единого налога на вменённый доход
Письмо Минфина России от 23.08.2017 № 03-01-15/54104

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, вправе не применять ККТ до 01.07.2018. Организации и ИП, обратившиеся с 01.02.2017 с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ в налоговые органы, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных. Информация о ценах на ККТ, производителях, а также иная справочная информация и материалы о новом порядке применения ККТ, в том числе буклет новых моделей и моделей, подлежащих модернизации, размещены на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе «Новый порядок применения контрольно-кассовой техники».

Реализация моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, которые признаются подакцизными товарами, не относится к видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Ещё одна консультация минфиновцев по поводу применения ККТ для «вменёнщиков» в соответствии с действующим ныне законодательством. А заодно конкретный ответ на конкретный вопрос.
Норма амортизации по приобретенному основному средству, бывшему в употреблении
Письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-03-06/1/64282

Организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учётом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Срок полезного использования данных ОС может быть определён как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Бывшие в употреблении объекты амортизируемого имущества включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Налогоплательщик должен определять норму амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении, с учётом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. Он может и самостоятельно определить срок полезного использования приобретенных ОС, в том числе бывших в употреблении, в общеустановленном порядке.

Начисление амортизации по приобретённым основным средствам, бывшим в употреблении, налогоплательщик должен производить по норме амортизации с учётом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. В то же время он может самостоятельно определить срок полезного использования приобретённых ОС, в том числе бывших в употреблении, в общеустановленном порядке.
Скоропортящаяся продукции: реализация для личных нужд и единый налог на вменённый налог
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.09.2017 № А75-10614/2014

Заявленный вид деятельности общины — оптовая торговля рыбой, морепродуктами, рыбными консервами. Между общиной и покупателями продукции имелись длительные финансово-хозяйственные отношения (на протяжении двух лет). Реализация осуществлялась в значительных объемах, что свидетельствует о том, что продукция приобреталась не для личного, семейного, домашнего или иного использования. Отгрузка производилась со склада; первичные документы оформлялись в офисе общины; в адрес покупателей выставлялись счета-фактуры, оформлялись товарные накладные; денежные средства от продажи продукции приходовались как в кассу общины, так и на расчётный счёт. Реализуемая общиной продукция (свежемороженая, вяленая, копчёная, солёная рыба, ягоды) — скоропортящаяся и имеет ограниченный срок хранения, в связи с чем данная продукция в спорных (больших) объёмах не могла приобретаться для личных нужд. Деятельность общины является не розничной, а оптовой торговлей, доходы, полученные от оптовой реализации продукции, подлежат обложению налогом на прибыль организаций, а не налогообложению по ЕНВД.

В очередной раз налогоплательщик перепутал договор поставки и договор розничной купли-продажи, а, следовательно, ошибся в выборе своего налогового режима.
Учёт на упрощённой системе налогообложения (доходы минус расходы) товаров при инвентаризации
Письмо Минфина России от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380

Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов при применении УСН. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по «упрощённому» налогу. Поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров.

Излишки товаров, учтённых при инвентаризации, для «упрощенцев» вполне можно учитывать в составе расходов по мере их дальнейшей реализации.
Налог на доходы физических лиц с оплаты стоимости проживания работников
Письмо Минфина России от 03.10.2017 № 03-04-06/64421

По общему правилу оплата организацией за своих сотрудников в их интересах стоимости проживания признаётся их доходом, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ указанных лиц. Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений. Доходы в виде сумм возмещения расходов сотрудников организации на оплату жилых помещений освобождаются от налогообложения в случае, если действующим законодательством РФ, субъектов РФ, представительных органов местного самоуправления предусмотрена компенсация расходов на оплату жилых помещений за счёт средств соответствующих бюджетов, а также определены порядок и условия выплаты такой компенсации.

Тут самое главное, чтобы, хотя бы на уровне представительных органов местного самоуправления, была официально предусмотрена компенсация расходов на оплату жилых помещений за счёт средств соответствующих бюджетов, а также определены порядок и условия выплаты такой компенсации. Тогда НДФЛ с оплаты стоимости проживания работников не взимается.
Единый налог на вменённый налог: продажа стройматериалов с автотранспорта и построек
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.10.2017 № А67-7846/2016

Из паспортов, принадлежащих предпринимателю грузовых фургонов не усматривается, что они имеют специальное оборудование для осуществления торговли, не представлены предпринимателем и иные доказательства наличия какого-либо мобильного оборудования применительно к используемому транспорту. Одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на ЕНВД, является осуществление данной деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети. Жилой дом, находящейся в собственности предпринимателя, а также постройки на территории земельного участка, где производилась розничная продажа, не предназначены для использования в предпринимательских целях, данные объекты невозможно отнести к объектам стационарной торговой сети,
либо объектам нестационарной торговой сети, в связи с чем деятельность, осуществлявшаяся предпринимателем с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой подлежит применению специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Такой относительно простенький способ налогообложения, как ЕНВД, тоже требует соответствующего юридического и налогового оформления, чтобы предпринимателю не оказаться в дураках.
Участие сельхозпроизводителя во всех циклах процесса выращивания
Постановление АС Поволжского округа от 26.09.2017 № Ф06-25007/2017

Агрофирма по договору купли-продажи приобрела у общества с ограниченной ответственностью незавершённое производство посевов овса продовольственного на земельном участке. Налогоплательщик сам произвёл доращивание этих посевов, а также уборку выращенного урожая. Действующее законодательство не обязывает сельскохозяйственного товаропроизводителя участвовать во всех циклах технологического процесса выращивания сельскохозяйственных культур. Налоговый кодекс РФ не исключает возможности применения системы единого сельскохозяйственного налога в случае, если выполнение работ на отдельных этапах производства сельскохозяйственной продукции осуществляется налогоплательщиком с привлечением иных организаций заключением с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности. Суд отклонил довод налогового органа о необоснованном отнесении агрофирмой доходов, полученных от реализации указанного овса, к доходам от реализации сельскохозяйственной продукции.

Применение ЕСХН не исключает варианта, когда выполнение работ на отдельных этапах производства сельскохозяйственной продукции осуществляется налогоплательщиком с привлечением иных организаций при заключении с ними договоров подряда, возмездного оказания услуг либо договоров о совместной деятельности.
1 2 3 ... 104 >
В чем причина наездов на пешеходов в Рассказово?






 

Рассылка

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку своих персональных данных.