Письмо телевизору

Ваше имя:
Ваш e-mail и/или телефон для связи:
Текст сообщения:
Фейк поле
Первый космонавт (фамилия)
Введите символы с картинки

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

обязательные поля

Добавить объявление
Выберите город
Вход
Выберите город
Популярные блоги
 
Последние сообщения
 
Блог для предпринимателей и не только
Упрощённая система налогообложения и расходы при уступке прав требования
Письмо Минфина России от 19.03.2018 № 03-11-11/16745

Налоговым кодексом РФ определён исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.


Поскольку расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования в нём не поименованы, такие расходы не могут учитываться налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования в перечне расходов на «упрощёнке» не поименованы, поэтому такие расходы не могут учитываться налогоплательщиком при
определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Как вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц
Письмо Минфина России от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224

Порядок зачёта переплаты по налогу в счёт предстоящих платежей по другим налогам установлен Налоговым кодексом РФ. Эта норма не предусматривает зачёт сумм, излишне удержанных организацией — налоговым агентом у физических лиц налогов в счёт исполнения обязательств по уплате налогов, возникающих у этой организации в качестве налогоплательщика.

Если компания ошибочно перечислила в бюджет денежные средства по реквизитам для НДФЛ, она может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты. В то же время у налогового агента есть возможность зачесть ошибочно перечисленные суммы в счёт предстоящих платежей по НДФЛ. В этом случае необходимо подтвердить факты ошибочного перечисления сумм по реквизитам уплаты НДФЛ и излишнего удержания и перечисления НДФЛ. Это делается на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов.

Если общество с ограниченной ответственностью ошибочно перечислило в бюджет сумму по реквизитам уплаты НДФЛ, то оно вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате данной суммы. Ошибочно перечисленные суммы по реквизитам уплаты НДФЛ могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу.
Предприниматель на патентной системе налогообложения и гражданско-правовые договора
Письмо Минфина России от 23.03.2018 № 03-11-12/18632

Работники, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день. При определении средней численности наёмных работников за налоговый период в целях соблюдения установленного ограничения ИП должен учесть работников, с которыми им заключены разовые договоры гражданско правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг.

Физические лица, выполняющие работы (услуги) для предпринимателя, применяющего патент, на основе разовых договоров гражданско-правового характера, должны учитываться им при определении средней численности наёмных работников за налоговый период в целях соблюдения установленного ограничения по численности.
Уведомление об уменьшении налога при патентной системе налогообложения на приобретение контрольно-кассовой техники
Письмо ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@

Приведена рекомендуемая форма Уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму расходов по приобретению ККТ. Представляется в налоговый орган в письменной форме. При заполнении индивидуальным предпринимателем сноска 1 на титульном листе Уведомления не применяется в части подачи Уведомления в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. По коду строки 050 Листа А Уведомления указывается сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, включающая затраты на её покупку, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказания услуг, в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с предъявляемыми требованиями. В случае заполнения нескольких листов Б Уведомления значение показателя по коду строки 210 указывается на последней заполняемой странице Листа Б, в предыдущих страницах проставляется прочерк.

ИП вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН в произвольной форме с обязательным указанием требуемых сведений.

Рекомендуемая форма Уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму расходов по приобретению ККТ не отменяет и произвольную форму такого уведомления при условии, что в ней будут приведены все обязательные сведения.
Налог на доходы физических лиц и индексация доходов
Письмо Минфина России от 22.03.2018 № 03-04-05/18136

Вопрос о том, нужно ли начислять НДФЛ на суммы индексации доходов, выплачиваемых организацией физическому лицу по решению суда, зависит от того, облагаются эти доходы налогом или нет. Суд может по заявлению одной из сторон дела произвести индексацию взысканных денежных сумм на день исполнения соответствующего решения.

Минфин России разъяснил, что если по решению суда физическому лицу были выплачены доходы, освобождаемые от НДФЛ, то суммы индексации указанных доходов не подлежат налогообложению. А вот суммы индексации доходов, облагаемых НДФЛ, также подлежат налогообложению. При этом обращено внимание на то, что сумма пеней (неустойки), выплаченная физическому лицу, отвечает признакам экономической выгоды и, соответственно, является облагаемым НДФЛ доходом.

Разъяснено, где при проведении индексации взысканных судом денежных сумм на день исполнения решения суда имеет место обложение их НДФЛ.
Павильон и единый налог на вменённый доход
Постановление АС Центрального округа от 29.03.2018 № А35-1064/2017

Спорное торговое помещение является обособленным и имеет замкнутый объём, ограничено перегородками некапитального характера и имеет общий с торговым центром потолок и отдельный вход из общего коридора; в торговом помещении имеется рабочее место продавца, по периметру помещения расположены вешалки с выставленными на реализацию товарами; остальная площадь торгового помещения может быть использована для прохода и обслуживания покупателей. В помещении имеется электро- и пожарное оборудование. Стороны определили целевое использование арендуемого помещения — для торговли одеждой. При изложенных обстоятельствах арендуемое предпринимателем отдельное и специально оборудованное помещение соответствует понятию павильона, как трактует Налоговый кодекс РФ: павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест, иных требований не содержится.

Имеющееся в НК РФ определение павильона не содержит условий об обязательном наличии в составе павильона каких-либо иных площадей, помимо торгового зала. Такие требования предъявляются только к магазинам.

Если в Налоговом кодексе РФ есть трактовка соответствующего понятия, все иные его определения нужно отложить в сторону и исходить из определения НК РФ.
Патентная система налогообложения и сдача в аренду недвижимости, принадлежащей индивидуальному предпринимателю с супругой
Письмо Минфина России от 23.03.2018 № 03-11-12/18630

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К нему относятся в том числе доходы каждого из супругов от предпринимательской деятельности, движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесённые в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Налоговый кодекс РФ не препятствует налогоплательщику применять ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве совместной собственности.

Недвижимое имущество, нажитое супругами во время брака (совместная собственность), может сдаваться в аренду (внаём) супругом-ИП, применяющим ПСН в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков
Арендованный офис для переговоров – обособленное подразделение
Письмо Минфина России от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401

Обособленным подразделением признаётся любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создаётся на срок более одного месяца. Рабочим признаётся место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Под оборудованием стационарного рабочего места суды считают создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения работника на стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учёт юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.

Рассмотрена ситуация, когда организация планирует арендовать офисное помещение, территориально обособленное от места её нахождения. Оно будет оборудовано для ведения переговоров. По месту нахождения этого офиса туда будут регулярно совершать деловые поездки руководители или иные представители организации.

При такой характеристике места деятельности организации имеются признаки обособленного подразделения. Если у налогоплательщика возникают затруднения с определением места постановки на учёт, решение на основе представленных данных принимается налоговым органом.


Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого подразделения. Разъяснено, как определяется налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.
Индивидуальный предприниматель, не являющийся резидентом РФ, и упрощённая система налогообложения
Письмо Минфина России от 19.03.2018 № 03-08-05/16817

Налоговым кодексом РФ определён перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять «упрощёнку». Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим. Поскольку в указанном перечне отсутствуют ИП — нерезиденты РФ, такие ИП вправе применять упрощённую систему налогообложения на общих основаниях.

ИП — нерезиденты РФ вправе применять упрощённую систему налогообложения на общих основаниях
Уменьшение единого налога на вменённый доход на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники
Письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога за налоговые периоды 2018 г. В случае если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды в пределах установленного срока оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога. Например, ИП приобрёл и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 г., стоимость ККТ составила 18 000 руб. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 г. составила 5000 рублей. Сумма страховых взносов составила 2000 рублей. В этом случае ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5000 рублей) на сумму страховых взносов 2000 руб. и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3000 руб. Остаток в 15 000 руб. ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах соответствующего срока.

Для предпринимателя, применяющего ЕНВД и имеющего работников, с которыми заключены трудовые договоры, вполне приемлема поблажка в части компенсации расходов по приобретению ККТ.
Доступ к фискальным данным для налоговиков
Приказ ФНС России от 14.12.2017 № ММВ-7-20/1061@, зарегистрирован в Минюсте России 09.04.2018 № 50674

Утверждён Порядок обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа. Распространяется на отношения, связанные: — с обеспечением доступа налоговых органов к фискальным данным в режиме реального времени; — представлением фискальных данных оператором фискальных данных по запросу налогового органа. Оператор фискальных данных обязан обеспечить круглосуточный доступ налоговых органов к фискальным данным, содержащимся в базе фискальных данных оператора фискальных данных. По запросу налогового органа оператор фискальных данных обязан
представить следующие фискальные данные: сведения о расчётах, включая сведения об организации или ИП, осуществляющих расчёты, переданные оператору фискальных данных пользователем ККТ; сведения о ККТ, применяемой при осуществлении расчётов, переданные оператору фискальных данных пользователем ККТ; иные сведения, сформированные ККТ или техническими средствами оператора фискальных данных.

Порядком определены способы и сроки представления фискальных данных оператором фискальных данных, порядок их заверения.

Документ действует с 21 апреля 2018 г.

Фискальные данные могут предоставляться одним из следующих способов: в форме электронного документа, лично на бумажном носителе. Данные должны предоставляться в том же формате, в котором был направлен запрос налогового органа.
Упущенная выгода не определяется исходя из суммы вменённого дохода
Постановление АС Северо-Западного округа от 22.03.2018 № А56-60523/2016

Сущность вменённого дохода при расчёте налога и сущность неполученных доходов (упущенной выгоды) при расчёте убытков различны и требование предпринимателя о возмещении убытков в данной части необоснованно. Размер упущенной выгоды от использования помещений не может определяться исходя из суммы вменённого дохода, который применяется исключительно для целей налогообложения как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Таким образом, указанный показатель получается расчётным путем и не связан с конкретными обстоятельствами деятельности налогоплательщика, в том числе с использованием конкретных помещений.

Размер вменённого дохода, исчисленный истцом при исчислении суммы подлежащего уплате налога, не может соотноситься с ущербом в виде упущенной выгоды, причинённой противоправными действиями ответчика.

Упущенная выгода – это совсем не вменённый доход, исчисляемый истцом при расчёте суммы подлежащего уплате налога. Такой доход не связан с конкретными обстоятельствами деятельности налогоплательщика. Поэтому его величина не может быть использована истцом при определении упущенной выгоды, причинённой противоправными действиями ответчика.
Утрачено право на упрощённую систему налогообложения с 01.04.2017. Когда можно вернуться к нему?
Письмо Минфина России от 15.03.2018 № 03-11-06/2/16016

Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб. и (или) в течение отчётного (налогового) периода допущено несоответствие соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение «упрощёнки». При утрате права на применение УСН с 1 апреля 2017 г. организация может перейти на указанный режим налогообложения с 1 января 2019 г. при условии соблюдения установленных требований.

Как ни крути, но налогоплательщик, потерявший по каким-либо основаниям право на применение «упрощёнки», вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил это право.
Уведомление о неуплаченных пошлинах
Приказ Минфина России от 15.02.2018 № 27н, зарегистрирован в Минюсте России 09.04.2018 № 50673

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин таможенный орган направляет плательщику уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.
Утверждена форму такого уведомления.

Уведомление направляется плательщику таможенных платежей не позднее 10 рабочих дней со дня обнаружения фактов неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей. Срок исполнения обязанности по уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня получения уведомления.

При неисполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени по истечении 20 календарных дней со дня получения уведомления таможенный орган принимает меры по принудительному взысканию таможенных платежей.


Приказ вступил в силу 10 апреля 2018 г.
Денежные средства индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения за услуги при патентной системе налогообложения
Письмо Минфина России от 30.03.2018 № 03-11-11/20494

Дата получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме; 2) передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме; 3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Денежные средства за услуги,
оказанные в рамках применения ИП ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода предпринимателя на УСН, должны облагаться в рамках «упрощёнки».

Если деньги получены за услуги в период применения патента, но когда предприниматель перешёл на «упрощёнку», то и обложение налогом этой суммы должно происходить по правилам УСН.
Наступление эксплуатационного возраста многолетних насаждений
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 02.03.2018 № А32-42509/2016
В Общероссийском классификаторе основных фондов установлено, что в группировку «Культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию» включаются все виды культивируемых многолетних насаждений, неоднократно дающие продукцию, включая редкие растения, чей естественный рост и восстановление находятся под прямым контролем, ответственностью и управлением конкретных юридических лиц, независимо от возраста данных насаждений, в том числе плодово-ягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники). По представленным налогоплательщиком документам в 2014 г. спорные посадки вошли в фазу плодоношения. Доказательства обратного инспекцией не представлены. Требования налогового органа накапливать расходы в течение пяти лет до достижения возраста плодоношения многолетних насаждений неправомерны, поскольку каждый вид растений вступает в такой период индивидуально. Владелец многолетних насаждений определяет начало плодоношения в каждом конкретном случае исходя из фактического состояния растений.

Суд пришёл к выводу, что многолетние насаждения переводятся в состав основных средств по завершении работ по их созданию, а первоначальная стоимость определяется затратами на создание объекта «многолетние насаждения». Налогоплательщик на ЕСХН вправе самостоятельно определять наступление эксплуатационного возраста.

Налоговики не разобрались с понятием «многолетние насаждения» и порядком определения первоначальной их стоимости, а также с определением наступления эксплуатационного возраста таких насаждений.
Новые документы Международных стандартов финансовой отчётности в РФ
Приказом Минфина России от 27.03.2018 № 56н, зарегистрирован в Минюсте России 16.04.2018 № 50779

Вводятся в действие документы Международных стандартов финансовой отчётности: «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчётности, период 2015—2017 гг.»; «Долгосрочные вложения в ассоциированные организации и совместные предприятия
(Поправки к МСФО (IAS) 28)»; «Условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением (Поправки к МСФО (IFRS) 9)». Документ «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2015—2017 гг.» содержит поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», МСФО (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство», МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям». Установлено, что указанные в приказе документы МСФО вступают в силу на территории РФ: для добровольного применения — со дня их официального опубликования; для обязательного применения — в сроки, определённые в этих документах.

На территории России решено ввести в действие ещё 3 документа МСФО.


Для добровольного применения в РФ они вступают в силу с момента официального опубликования, для обязательного - в сроки, определённые в самих документах.
Подакцизные товары: накопители со сроком не менее 36 месяцев
Письмо Минфина России от 05.04.2018 № 03-01-15/22291

Срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе контрольно-кассовой техники, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощённую систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вменённый доход, патентную систему налогообложения составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах. указанной ККТ. При сезонном (временном) характере работы или одновременном применении специальных режимов налогообложения и общей системы налогообложения или применении ККТ, не осуществляющей передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, а также по иным основаниям, устанавливаемым Правительством РФ, вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев. Пользователи ККТ (организации и ИП, осуществляющие торговлю подакцизными товарами) могут использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев, независимо от вышеуказанных иных оснований, устанавливаемых Правительством РФ.

Ещё одно разъяснение о ключах фискального признака со сроком действия 36 месяцев и 13 месяцев.

В данном случае сообщается, что пользователи ККТ, осуществляющие торговлю подакцизными товарами, могут использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 36 месяцев.
Untitled

Как завершится третий матч сборной России по футболу против Уругвая?





 

Рассылка

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку своих персональных данных.