Письмо телевизору

Ваше имя:
Ваш e-mail и/или телефон для связи:
Текст сообщения:
Фейк поле
Первый космонавт (фамилия)
Введите символы с картинки

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Все поля обязательны для заполнения

Добавить объявление
Выберите город
Вход
Выберите город
Популярные блоги
 
Последние сообщения
 
Блог для предпринимателей и не только
Организация на едином налоге на вменённый доход: исчисление и удержание налога на доходы с физических лиц с дивидендов
Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-11-06/3/23838

Дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признаётся налоговым агентом по налогу на прибыль организаций.

У общества с ограниченной ответственностью, применяющего ЕНВД, также возникает обязанность по исчислению, удержанию у физических лиц – учредителей и уплате сумм налога на доходы физических лиц.

Выплата дивидендов неизбежно требует исчисления, удержания у физических лиц – учредителей и уплаты сумм налога на доходы физических лиц. Это относится и к случаям, когда общество с ограниченной ответственностью применяет «вменёнку».
Индивидуальный предприниматель на упрощённой, патентной системах налогообложения и едином налоге на вменённый доход: страховые взносы в Пенсионный фонд России
Письмо Минфина России от 27.03.2017 № 03-11-11/17394

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. В целях определения страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчётный период для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности за этот расчётный период.

Уменьшение доходов ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, или ПСН, на сумму произведённых расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Конституционный Суд РФ признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ИП, уплачивающим налог на доходы физических лиц, его доход уменьшается на величину фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Что касается ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от предпринимательской деятельности за этот расчётный период. Расходы, поименованные в НК РФ, не учитываются. Уменьшение доходов ИП, применяющих единый налог на вменённый доход или патентную систему налогообложения, на сумму произведённых расходов также не предусмотрено.
Амортизационная премия при переходе с упрощённой на общую систему налогообложения
Письмо Минфина России от 27.04.2017 № 03-11-06/2/25443

Плательщики, применяющие общий режим налогообложения, при исчислении налога на прибыль имеют право включать в состав расходов отчётного (налогового) периода расходы на капитальные вложения, модернизацию, техническое перевооружение, достройки, реконструкции и пр. в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно). Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчётного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации.

Учитывая, что объект основных средств был введён в эксплуатацию в период применения налогоплательщиком УСН, при переходе организации на общую систему налогообложения эти расходы не могут быть учтены для целей налога на прибыль.

Амортизационная премия имеет смысл, если объект основных средств введён в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения. При «упрощёнке» эта налоговая выгода не действует.
Патентная система налогообложения и изготовление металлических баков, лестниц, ограждений
Письмо Минфина России от 20.03.2017 № 03.11.12/23827
ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий. К последнему виду деятельности относятся изготовление металлических предметов хозяйственного назначения (ажурные декоративные решётки, багажные корзинки, чеканные панно и рамки, секции парниковых теплиц, подвески под декоративные тарелки, электроводонагреватели, металлическая посуда, ограждения, ворота, мангалы, ёмкости, тепловые шкафы, поддоны, трубы, сшивно-кровельные покрытия из железа, детали к бытовым машинам и приборам, механизмы для зашторивания и прочие металлические предметы хозяйственного назначения).

В отношении предпринимательской деятельности по изготовлению металлических баков и ящиков (емкостей), а также подставок, лестниц и ограждений индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН. При этом в данном случае не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) по заказам как физических, так и юридических лиц.

Изготовляйте металлические баки по патенту без всяких проблем как по заказам физических, так и юридических лиц.
Индивидуальный предприниматель в договоре простого товарищества: применение упрощённой системы налогообложения и единого налога на вменённый доход
Письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03-11-11/23463

В состав внереализационных доходов, включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе. Участник товарищества, осуществляющий учёт доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчётного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчётный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества.

Налогообложение доходов, полученных от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности), осуществляется в рамках общего режима налогообложения или УСН.

В состав доходов ИП включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе. Но «вменёнка» в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) не применяется.
Утрата права на патентую систему налогообложения и пересчёт налогов в рамках единого налога на вменённый доход
Определение Верховного суда РФ от 03.02.2017 № 307-КГ16-14369

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на применение налогоплательщиком ЕНВД в случае утраты им права на ПСН. На налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Поэтому налогоплательщик вправе полагать, что налоговый орган, официально сообщающий ему своё решение, действует согласно законодательству. Поскольку налоговая инспекция уведомила предпринимателя о постановке его на учёт в качестве плательщика ЕНВД, предприниматель обоснованно полагал, что он действительно с этой даты переведён на указанный специальный налоговый режим.

При утрате права на ПСН предприниматель не может перейти на ЕНВД за период, на который был выдан патент, за исключением случая, когда налоговый орган сообщил налогоплательщику о возможности применения данного режима налогообложения за истекший период, даже если такое сообщение не соответствует законодательству.

В данной ситуации оплошали налоговики, поскольку официально уведомили предпринимателя о постановке его на учёт в качестве плательщика ЕНВД, хотя тот за соответствующий период должен был платить по ПСН, но утратил право на патент. Невнимательность фискалов обернулась для них судебным проигрышем.
Учёт на упрощённой системе налогообложения расходов по загрязнению окружающей среды
Письмо Минфина России от 21.04.2017 № 03-11-06/2/23989

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Расходы организации на оплату выполненных сторонней организацией работ по расчёту платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учёта движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчёта об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, необходимых для уплаты платежей по загрязнению окружающей среды, учитываются в составе расходов по «упрощённому» налогу.

Всё, что связано с отчётностью и уплатой сумм, связанных с загрязнением окружающей среди от предпринимательской деятельности налогоплательщика на «упрощёнке», вполне законно можно включать в состав расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Уменьшение единого налога на вменённый доход и упрощённого налога на страховые взносы индивидуального предпринимателя
Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-11-11/24549

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Налогоплательщики, совмещающие применение налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и УСН, ведут раздельный учёт доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН. В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять сумму уплаченных страховых взносов.

При выполнении этих операций надо помнить, что, во-первых, названные спецрежимы имеют различные налоговые периоды и, во-вторых, для исключения путаницы в расчётах выбор того или иного варианта нужно закрепить в документе об учётной политике.
Доход индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения как комитента по договору комиссии
Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-11-11/23918

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок, но за счёт комитента. Вещи, поступившие комиссионеру от комитента либо приобретённые комиссионером за счёт комитента, являются собственностью последнего. Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Доходом комитента, полученного в рамках комиссии, признаётся вся полученная комитентом сумма денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера. Датой получения доходов для комитента будет являться день поступления указанных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.

«Судьба» комитента – учитывать в качестве дохода всю полученную им сумму денежных средств, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения и нулевая ставка
Постановление АС Уральского округа от 27.04.2017 № Ф09-1196/17

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в размере 0% для налогоплательщиков-ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере. Предприниматель зарегистрирован после введения в действие соответствующего закона субъекта РФ. Регистрация предпринимателя в качестве ИП до вступления вышеназванного закона не лишает его права на применение предусмотренной нулевой налоговой ставки по ПСН с момента регистрации в качестве ИП, поскольку законодатель распространил нормы закона на правоотношения, возникшие до введения его в действие. Предприниматель имеет право на применение льготной ставки.

В данном случае фискалы не очень внимательно изучили закон субъекта РФ о нулевой ставке, в результате чего судебный спор проиграли.
1 2 3 ... 90 >
Готовы ли Вы к новому учебному году?






 

Рассылка

Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку своих персональных данных.