Письмо телевизору

Ваше имя:
Ваш e-mail и/или телефон для связи:
Текст сообщения:
Фейк поле
Первый космонавт (фамилия)
Введите символы с картинки

Все поля обязательны для заполнения

Добавить объявление
Выберите город
Вход
Выберите город
Популярные блоги
 
Последние сообщения
 
Блог для предпринимателей и не только
Применение кадастровой стоимости для земельного налога
Письмо ФНС России от 16.11.2016 № БС-4-21/21654@

Налоговой базой по земельному налогу признаётся кадастровая стоимость земельных участков по стоянию на 1 января года, за который исчисляется налог. Изменение кадастровой стоимости в течение календарного года не учитывается при определении налоговой базы за текущий и предыдущие годы. Такого исключения, как пересмотр кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления кадастровой ошибки в течение налогового периода, в Налоговом кодексе РФ нет. Новая кадастровая стоимость может применяться в целях налогообложения только с года, следующего за годом её корректировки. Установлено, что акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Нормативно-правовые акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков (в том числе изданные в целях устранения выявленных ошибок) могут применяться для целей налогообложения за прошедшие периоды, если улучшают положение налогоплательщика.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления кадастровой ошибки. Данный вывод сформулирован Минфином России при рассмотрении вопроса о возможности применения кадастровой стоимости земельных участков, установленной по результатам исправления кадастровой ошибки, в качестве налоговой базы по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды. Если, конечно, эти исправления не улучшают положение налогоплательщика.
Доход агента определяется из условий агентского договора
Постановление АС Поволжского округа от 09.11.2016 № Ф06-13830/2016

Общество являлось агентом по агентскому договору, заключённому с закрытым акционерным обществом. По условиям договора агент обязуется по поручению принципала и за вознаграждение совершить от своего имени за счёт принципала юридические и фактические действия, заключить с третьими лицами сделки по закупке продукции для строящегося объекта. По итогам утверждения принципалом отчёта об исполнении поручения агенту выплачивается вознаграждение, размер которого согласовывается сторонами дополнительно. Право на получение вознаграждения возникает у агента после утверждения отчёта принципалом в согласованные сроки.

Суд пришёл к выводу, что указанные выше денежные средства, кроме агентского вознаграждения, не могут быть признаны доходом общества, поскольку впоследствии перечислялись заявителем на приобретение стройматериалов и оборудования. Доначисление обществу «упрощённого» налога не является обоснованным.

Участие в агентских договорах, в том числе организаций на УСН, довольно популярно, так как позволяет на совершенно законной основе уменьшать налогооблагаемую базу. Если всё правильно оформлено, претензии налоговиков окажутся несостоятельными.
Порядок отражения субсидий в Книге учёта для упрощённой системы налогообложения
Письмо Минфина России от 11.11.2016 № 66013

При УСН средства финансовой поддержки (субсидии), полученные в соответствии с законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществлённым за счёт этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществлённых за счёт этого источника, разница между указанными суммами в полном объёме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учёта сумм выплат (средств). Учёт полученных средств субсидий и сумм произведённых расходов осуществляется в Книге учёта доходов и расходов организаций и ИП на УСН. В графе 4 раздела I Книги отражаются суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведённых за счёт этого источника расходов, а в графе 5 раздела I Книги – соответствующие суммы осуществлённых (признанных) расходов.

Если государство пожалует предпринимателю на «упрощёнке» субсидию, совсем не лишнее знать, как с ней (с субсидией) обращаться, в том числе как правильно отражать суммы субсидий в Книге учёта.
Применение БО-3 при оказании услуг населению
Письмо ФНС России от 28.11.2016 № ЕД-3-20/5664@

Организации и индивидуальные предприниматели, при осуществлении расчётов в случае оказания услуг населению вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчётности в установленном порядке. Форма БО-3 «Наряд-заказ», «Квитанция», «Копия квитанции» после 1 декабря 2008 г. не применяется. Применение ранее утверждённых форм бланков строгой отчётности в добровольном порядке до 1 июля 2018 г. допустимо в случае, если состав реквизитов таких бланков строгой отчётности соответствует Порядку осуществления наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт без применения ККТ.

С 1 июля 2018 г. применение компаниями и ИП при оказании услуг населению ККТ станет обязательным. Если продавец не пользуется кассой, при расчётах с клиентом он обязан выдать бланк строгой отчётности. Форму такого документа каждый предприниматель вправе разработать самостоятельно, однако непременным условием является наличие в бланке всех обязательных реквизитов. Он может также использовать ранее утверждённые формы, которые больше не применяются. Но при условии, что состав реквизитов этого документа соответствует действующему порядку ведения денежных расчётов без применения ККТ.
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения: услуги по прокату юридическим лицам
Письма Минфина России от 06.12.2016 № 03-11-12/72636, от 07.12.2016 № 03-11-12/72791

ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по прокату. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Применение патента не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению.

ИП при наличии патента на предпринимательскую деятельность по прокату может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

Оказание услуг по прокату предпринимателя, имеющего соответствующий патент, возможно и физическим, и юридическим лицам.
Уменьшение налога на упрощённой системе налогообложения страховыми взносами
Постановление АС Северо-Западного округа от 24.11.2016 № А52-149/2016

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде в соответствии с законодательством РФ. Суммы не могут быть уменьшены на указанные расходы более чем на 50%. ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд России и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере может уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) только за тот налоговый (отчётный) период, в котором данный фиксированный платёж был уплачен.

Процедура уменьшения «упрощённого» налога на произведённые предпринимателем страховые взносы тоже имеет определённые границы и правила, знать которые совсем не мешает.
Порядок заполнения платёжек по страховым взносам
Письмо ФНС России от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@

Начиная с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. При заполнении реквизитов платёжного поручения на перечисление страховых взносов в бюджетную систему РФ должно указываться:

- «ИНН» и «КПП» получателя средств – значение ИНН и КПП соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

- «Получатель» - сокращённое наименование органа Федерального казначейства и в скобках – сокращённое наименование администрирующего налогового органа;

- код бюджетной классификации – значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы РФ, имеет значение «182» - Федеральная налоговая служба.

В документе разъяснено, на что следует обратить внимание при заполнении платёжных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему.
Уплата налога на добавленную стоимость исполнителем (на упрощённой системе налогообложения) государственного контракта
Письмо ФНС России от 08.11.2016 № СД-4-3/21119@

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также в некоторых других случаях. В случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, в том числе организациями и ИП, перешедшими на УСН, покупателю товаров (работ, услуг) счёта-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счёте-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

Если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС» и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платёжном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счёта-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет не возникает. При рассмотрении вопроса о расчёте (завышении) цены государственного контракта на выполнение работ в данной ситуации надо учитывать, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные лицам, не являющимся плательщиком этого налога, учитываются в стоимости этих приобретённых товаров (работ, услуг).

НДС может испортить настроение организациям и ИП, применяющим «упрощёнку». Заключая государственный контракт, об этом надо помнить особо.
Предельный размер доходов индивидуального предпринимателя на упрощённой и патентной системах налогообложения за 2016 г
Письмо Минфина России от 30.11.2016 № 03-11-11/70997

Если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощённую систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно упрощённую систему налогообложения и патентную систему налогообложения, то для целей соблюдения ограничения величины предельного размера доходов, установленного в размере 60 млн. рублей, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причём в рамках патентной системы налогообложения учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения и патентную систему налогообложения, предельный размер доходов за налоговый (отчётный) период 2016 г. не должен превышать 79,740 млн. рублей (60 млн. руб. x 1,329).

При подобных расчётах предпринимателям нужно не забывать об индексах-дефляторах на соответствующий год.
Применение новой классификации основных средств
Письмо Минфина России от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124

Обновление кодов ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов) привело к тому, что некоторые объекты основных средств теперь относятся к другим амортизационным группам.

Определять срок службы исходя из новой редакции Классификации нужно только по объектам, введённым в эксплуатацию после 1 января 2017 г. Основные средства, введённые до указанного срока, остаются на прежнем сроке полезного действия, который установлен при вводе их в эксплуатацию.

Новая классификация основных средств сформирована на основе (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008) (введён в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). Для корректного перехода с одного классификатора на другой приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458 подготовлена таблица соответствия новых и старых кодов ОКОФ.

Внесение изменений в Классификацию основных средств не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования введённых в эксплуатацию объектов основных средств.
Средняя численность для патентной системы налогообложения у индивидуального предпринимателя на патентной и упрощённой системах налогообложения
Письмо Минфина России от 06.12.2016 № 03-11-12/72655

ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. При применении патента ИП вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность наёмных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой предпринимателем. При определении средней численности «наёмников» за налоговый период в целях соблюдения установленного ограничения ИП должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения.

Средняя численность наёмных работников при применении ПСН не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемой предпринимателем. Причём ИП должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения.
Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.2016 № А27-24987/2015

Установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ИП исходя из их дохода: если его доход в расчётном периоде превышает 300000 руб., то такой ИП помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на своё пенсионное страхование 1% c суммы дохода, превышающего 300000 руб., но до определённой предельной величины. Максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, определяется исходя из 8 МРОТ x 26% x 12 месяцев.

Законодательство о страховых взносах не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные ИП доходы на сумму понесённых им расходов (в том числе в виде заработной платы работников).

Своеобразная формула расчёта фиксированного платежа по страховым взносам для ИП имеет место быть. Но вот исчислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование путём уменьшения полученных предпринимателем доходов на сумму понесённых им расходов (в том числе в виде заработной платы работников) нельзя.
Выход участника из общества с ограниченной ответственностью: имущественный вычет
Письмо Минфина России от 10.11.2016 № 03-04-05/65811
С 1 января 2016 г. участник при выходе из ООО имеет право на имущественный налоговый вычет путём уменьшения его дохода на расходы по приобретению доли. Общество, являясь налоговым агентом, должно исчислить, удержать и уплатить налог с полной суммы выплаченной участнику действительной стоимости доли. Участник сам должен заявить имущественный вычет при подаче налоговой декларации.

Вычет предоставляется только путём уменьшения дохода на фактически произведённые расходы по приобретению доли в уставном капитале.

Воспользоваться имущественным вычетом в размере до 250000 руб. участник не может, так как доля в уставном капитале является имущественным правом. А имущественный вычет предоставляется только по имуществу, к которому имущественные права не относятся.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли облагается НДФЛ в общем порядке с полной суммы полученного дохода. В случае передачи имущества, в отношении которого установлена обязанность регистрации перехода права собственности, датой получения дохода является день регистрации права на имущество.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.
Отсутствие заявления о переходе на упрощённую систему налогообложения и запрет в применении УСН
Постановление АС Московского округа от 29.11.2016 № А41-92205/2015

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «вменёнку».
Предпринимателем нарушен срок направления уведомления о переходе на УСН с 2014 г. Однако налоговым органом фактически признан факт применения заявителем УСН, поскольку инспекцией выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по двум срокам уплаты в 2014 г., а также по уплате налога в 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа. Уведомление о непредставлении отчётности по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приняты после выставления требований об уплате УСН, вынесения решений о взыскании налога на счетах налогоплательщика в банке и списании налога.

Инспекция признала фактическое применение заявителем УСН, что не влечёт запрета в применении спорной системы налогообложения.

В рассматриваемом случае фискалы в своих претензиях промахнулись: сначала фактически признали переход предпринимателя на «упрощёнку», а потом спохватились, но было уже поздно. Хотя рассчитывать на «рассеянность» налоговиков не стоит, лучше действовать по установленным правилам.
1 2 3 ... 74 >
Как Вам вновь выпавший снег?





 

Рассылка