Письмо телевизору

Ваше имя:
Ваш e-mail и/или телефон для связи:
Текст сообщения:
Фейк поле
Первый космонавт (фамилия)
Введите символы с картинки

Все поля обязательны для заполнения

Добавить объявление
Выберите город
Вход
Выберите город
Популярные блоги
 
Последние сообщения
 
Блог для предпринимателей и не только
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения и процентные доходы по вкладам в банки
Письмо Минфина России от 12.08.2016 № 03-11-11/47400

Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ. В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублёвым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за которые начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых. В отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения указанных размеров, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов. Такой порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие эти доходы, в качестве ИП или нет и отражается ли наличие такой регистрации в договоре банковского вклада.

Хотя «упрощёнка» предусматривает освобождение предпринимателя, её применяющего, от уплаты НДФЛ, но, по мнению специалистов Минфина, всё хорошо в меру. Поэтому проценты, получаемые по вкладам в банках, превышающие на пять процентных пунктов ставки рефинансирования ЦБ РФ (на девять процентных пунктов в иностранной валюте) нужно облагать НДФЛ по ставке 35 процентов.
Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения выставляет счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость
Письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770

ИП, перешедшие на ПСН, не признаются плательщиками НДС за исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении некоторых других операций. В случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, счёта-фактуры с выделением суммы НДС, указанного в этом счёте-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

При выставлении ИП, перешедшим на ПСН, в том числе при оказании услуг фотоателье, фото- и кинолабораторий счёта-фактуры с выделением суммы НДС данная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Выставил счёт-фактуру с НДС – значит сумма налога подлежит уплате в бюджет, даже если ты на патенте.
Переход на контрольно-кассовую технику, передающую информацию налоговикам
Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-01-12/ВН-38831

С 15 июля 2016 г. предусмотрена возможность добровольного перехода на новый порядок применения ККТ (можно пройти электронную регистрацию аппарата с фискальным накопителем, при этом передачу данных в налоговые органы не осуществлять до 1 февраля 2017 г.). С 1 февраля 2017 г. регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчётах. С 1 июля 2017 г. использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 1 февраля 2017 г., запрещается.

Законодатели сохранили действующий порядок применения ККТ на территориях РФ, в которых не может быть обеспечена передача информации о расчётах в адрес налоговых органов в электронном виде по причине отсутствия связи. В этом случае пользователю ККТ предоставляется возможность не передавать, а фиксировать только в фискальном накопителе ККТ информацию о расчётах.

Для предпринимателей перечислены этапы перехода к новому порядку применения контрольно-кассовой техники.

Отменяется ведение Государственного реестра ККТ. При этом вводится обязанность производителя ККТ и производителя фискального накопителя представлять в ФНС России сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе.
Индивидуальный предприниматель совмещал патентную и упрощённую системы налогообложения, но утратил право на ПСН
Письмо Минфина России от 24.08.2016 № 03-11-11/49569

Если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период её применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобождён. В то же время с даты снятия с учёта в качестве патентного налогоплательщика указанный ИП вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее ПСН, применять «упрощёнку» при соблюдении законодательных ограничений. Указанный налогоплательщик вправе перейти на общий режим налогообложения только с начала следующего календарного года, уведомив об этом в установленном порядке налоговый орган.

Описана схема перехода на иные режимы налогообложения, когда предприниматель, совмещавший патент и «упрощёнку», утратил право на ПСН.
Учёт при упрощённой системе налогообложения расходов на строительство основных средств
Письмо Минфина России от 26.08.2016 № 03-11-06/2/40961

Расходы на сооружение основных средств, произведённые в период применения УСН, принимаются с момента ввода их в эксплуатацию и отражаются в последнее число отчётного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Расходы на строительство объекта основных средств при УСН учитываются после ввода этого объекта, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности. В состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом.

Про вводимые в эксплуатацию основные средства «упрощенцам» забывать не стоит. А как про них не забывать, сказано в разъяснении Минфина.
Обособленные подразделения и 6-НДФЛ
Письмо ФНС России от 05.10.2016 № БС-4-11/18870@

Налоговый кодекс РФ разрешает компаниям, в состав которых входят несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, но подведомственным разным налоговым органам, встать на учёт по месту нахождения одного из подразделений по выбору организации. Налоговые агенты – организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Расчёт по форме 6-НДФЛ представляется такими компаниям в налоговый орган по месту учёта обособленных подразделений. Порядок сдачи данного расчёта зависит от того, в каком порядке организация встала на учёт по месту нахождения своих подразделений. Если постановка осуществлена по месту нахождения одного (ответственного) подразделения, то и расчёт представляется по месту учёта этого подразделения.

Речь в этом письме идёт об организациях, имеющих несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе), подведомственных разным налоговым органам. Возможны два варианта:

- если организация встала на учёт в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учёта каждого обособленного подразделения. Соответственно, расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный по каждому обособленному подразделению, должен быть представлен по месту учёта каждого обособленного подразделения;

- если организация поставлена на учёт по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то налог может быть перечислен в бюджет, а также расчёт 6-НДФЛ, заполненный в отношении работников всех данных обособленных подразделений, может быть представлен по месту учёта этого ответственного обособленного подразделения.
Уменьшение налога на страховые взносы для индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения
Письмо Минфина России от 23.09.2016 № 03-11-11/55767

Налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, производимые в соответствии с законодательством РФ. ИП, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа.

Минтруд России даёт письменные ответы на вопросы плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Этим письмом Минфин, во-первых, подтвердил, что на вопросы плательщиков страховых взносов по обязательному социальному страхованию отвечает Минтруд России, и, во-вторых, ИП, применяющие УСН (доходы минус расходы), вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа.
Перевозка грузов как составная часть технологии и единый налог на вменённый доход
Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2016 № Ф03-3863/2016

Под систему налогообложения в виде ЕНВД подпадает предпринимательская деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Существенными условиями договора перевозки являются условия о предмете перевозки (вид груза), количестве товара (вес, его объём), сроки доставки груза, пункте отправления и назначения, порядке расчётов и сумме договора перевозки. Фактически ООО с помощью автомобилей-самосвалов, тягачей перевозило груз (скальный грунт, битум и другие материалы), используемый контрагентами в технологическом процессе по ремонту или строительства дорожного полотна. При этом автомобили-самосвалы были непрерывно задействованы в процессе строительства, также осуществлялась доставка работников, занятых на строительстве. Использование транспорта носило вспомогательный характер по отношению к основной строительной деятельности и не предусматривало перемещение вверенного груза в указанный заказником пункт назначения.
Сложившиеся между ООО и контрагентами взаимоотношения были квалифицированы судом как оказание возмездных услуг по предоставлению спецтранспорта.
Если отсутствуют какие-либо существенные условия договора перевозки, налоговики вполне могут посчитать это нарушением, когда предприниматель использует в своей предпринимательской деятельности ЕНВД.
Дата признания доходов в виде налогов
Письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182

По общему правилу суммы налогов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке, при расчёте налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Они признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признаётся дата их начисления.

Начисление налога на имущество организаций и транспортного налога происходит по окончании налогового периода, а авансовых платежей – по окончании отчётных периодов. Поэтому датой признания расходов в виде начисленных сумм указанных налогов является последний день налогового периода, а датой признания расходов в виде авансовых платежей – последний день отчётного периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансов по налогу на имущество организаций и по транспортному налогу установлены Налоговым кодексом РФ. В целях учёта в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль применительно к суммам налогов (авансов) по налогу на имущество организаций и транспортному налогу датой осуществления таких расходов признаётся последний день отчётного (налогового) периода.
Одновременное применение упрощённой системы налогообложения и общей системы налогообложения
Постановление АС Уральского округа от 07.11.2016 № Ф09-9522/16

Предприниматель утратил право на применение ПСН и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Довод о том, что одновременное применение УСН и общей системы налогообложения налоговым законодательством не предусмотрено, судом отклонён исходя из императивности следующей нормы: если налогоплательщиком не уплачен налог, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Если предприниматель совмещает применение ПСН и УСН и утратил право на применение ПСН, он обязан за период её применения уплатить налоги в рамках режима общего налогообложения. При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, предпринимателю следует уплатить «упрощённый» налог.

«Хитрость», на которую рассчитывал предприниматель, в суде не прошла. Налоги при утрате права на применение патента всё же пришлось платить ему исходя из требований обшей системы налогообложения.
Нарушение срока уплаты налога – основание для утраты патента
Постановление АС Московского округа от 15.09.2016 № А40-27037/2016

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учёт в налоговом органе в два этапа. Нарушение срока уплаты налога приводит к утрате права на применение ПСН. Если индивидуальный предприниматель не произвёл оплату 2/3 суммы налога по второму сроку, т.е. не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода, он считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения.

Конкретно указанные в выданном предпринимателю патенте сроки уплаты налога, связаны только предельным сроком истечения последнего в законе установленного дня уплаты налога, в силу чего налогоплательщик имел возможность осуществить уплату налога в течение всего предшествующего до второго срока уплаты налога периода.

Положения Налогового кодекса РФ, направленные на регулирование ИП условий применения ПСН, действуют равным образом для всех налогоплательщиков, независимо от субъективных причин несвоевременности уплаты налога в рамках ПСН.

Предельный срок уплаты второй части стоимости патента вовсе не предусматривает в обязательном порядке дотянуть до него и только потом платить. Всякое бывает. В данном случае предприниматель оказался в больнице, из-за этого пропустил срок уплаты. А условия применения ПСН действуют равным образом для всех налогоплательщиков, независимо от субъективных причин несвоевременности уплаты патентного налога.
Как переоценить права требования в иностранной валюте
Письмо Минфина России от 04.10.2016 № 03-03-06/2/57737

При покупке прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учёту по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и сопутствующих расходов. Номинал права требования для целей налогообложения прибыли в расходах не учитывается. Переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц для целей налогообложения прибыли организаций не производятся.

Расходы, связанные с приобретением имущественных прав, выраженных в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату их признания. Переоценка приобретённых прав требования и расходов, связанных с их покупкой, для целей налогообложения прибыли не производятся.

Если налогоплательщик приобрел право требования, выраженное в валюте, оно принимается к учёту по курсу ЦБ РФ на момент его приобретения и текущей переоценке не подлежит.
Установление видов деятельности для патентной системы налогообложения субъектами РФ
Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-11-10/51238

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим. Полномочия по определению видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, субъектам РФ не предоставлены. Однако последние вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцировать виды предпринимательской деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКУН или ОКВЭД. Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН, в отношении которых применяется ПСН.

У субъектов власти РФ и представительных органов муниципальных образований имеются некоторые права для детализации патентной системы налогообложения в части перечня видов предпринимательской деятельности.
Учёт доходов по договору подряда при упрощённой системе налогообложения
Письмо Минфина России от 06.10.2016 № 03-11-06/2/58338

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). Генеральный подрядчик несёт перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходом организации-генподрядчика является вся сумма выручки, полученная от заказчика за выполненные по договору подряда работы, и при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, данная выручка учитывается в полном объёме в составе доходов на дату поступления на расчётный счёт.

Генеральный подрядчик потому и генеральный, что несёт перед заказчиком ответственность за все последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиками. Следовательно, доходом организации-генподрядчика является вся сумма выручки, полученная от заказчика за выполненные по договору подряда работы, и при исчислении «упрощённого» налога данная выручка учитывается в полном объёме в составе доходов на дату поступления на расчётный счёт.
Электронные документы и посреднические договоры
Письмо Минфина России от 05.10.2016 № 03-03-06/1/58048

При расчёте налога на прибыль можно учесть только те расходы, которые документально подтверждены. Таковыми признаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствие с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведённые расходы. Первичный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Электронные документы подписываются простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью. Такие документы для целей бухгалтерского учёта и налогообложения признаются равнозначному документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью. Агент обязан в подтверждение произведённых расходов по агентскому договору представить принципалу документы, служащие для принципала основанием для формирования первичных учётных документов. Такие документы принципал вправе принимать для целей налогового учёта. 

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчёты. При этом должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведённых агентом за счёт принципала. Таким образом, агент обязан в подтверждение произведенных расходов по агентскому договору представить принципалу документы, служащие для принципала основанием для формирования первичных учётных документов. Положениями Налогового кодекса РФ не устанавливаются дополнительные требования и не регулируются вопросы оформления первичных учётных документов. При этом электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признаются для целей бухучёта и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных соглашением.
Единый сельскохозяйственный налог и членские взносы в ревизионный союз сельхозкооперативов
Письмо Минфина России от 08.08.2016 № 03-11-06/1/46384

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН установлен Налоговым кодексом РФ, Расходы по оплате сельскохозяйственными кооперативами членских взносов в ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов в вышеуказанный перечень расходов не включены. Расходы по оплате сельскохозяйственными кооперативами членских взносов в ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов - организация необходимая. Однако затраты на членские взносы для неё не входят в перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров при упрощённой системе налогообложения
Письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59105

Обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам и переподготовка работников налогоплательщика должна осуществляться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, обладающие соответствующим статусом. Причём предусмотрена обязанность не позднее трёх месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить получившему обучение трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
Тогда указанные расходы включаются в состав прочих расходов. При этом суммы платы за обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях с соответствующим статусом, обложению НДФЛ не подлежат.

И получивший обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам за счёт налогоплательщика, и сам налогоплательщик обязаны соблюдать определённые правила, чтобы иметь возможность от этого получить налоговую выгоду.
Пересчёт налога на прибыль при последующем изменении цены работ
Письмо Минфина России от 07.10.2016 № 03-03-06/1/58514

Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Если бухгалтер обнаружит ошибки в расчёте налоговой базы за прошлые отчётные (налоговые) периоды, то они исправляются за период, в котором были совершены. Скорректировать огрехи в текущем периоде можно только в тех случаях, когда невозможно установить момент совершения ошибки или же когда допущенные искажения привели к излишней уплате налога.

Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с корректировкой цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются подобным же образом, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчётный (налоговый) период.

В связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) происходит изменение показателей доходов или расходов организации. Это ведёт к искажению налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчётный (налоговый) период. При обнаружении ошибок или искажений, которые относятся к прошлым периодам, организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены такие ошибки.
Турагент на упрощённой системе налогообложения и его доходы на основании агентского договора
Письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59093

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому или иному аналогичному договору, а также в счёт возмещения затрат, произведённых вышеуказанными лицами, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключённых договоров. Доходом организации-турагента от операций по реализации туристских путёвок, принадлежащих на основании агентского (комиссионного) договора принципалу (туроператору), будет являться агентское вознаграждение. Датой получения дохода агента признаётся день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу агента, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Только агентское вознаграждение является доводом турагента на «упрощёнке», если его деятельность построена на реализации туристских путёвок, принадлежащих на основании агентского (комиссионного) договора принципалу (туроператору). Следовательно, агентское вознаграждение и является налоговой базой для исчисления налога.
1 2 3 ... 63 >
Нужны ли людям «обнимашки»?




 

Рассылка