Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ

Определены условия, при которых материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, для целей НДФЛ признается доходом при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заёмные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Закон вступил в силу с 1 января 2018 г.

Изменены подходы к определению материальной выгоды от экономии на процентах.

До 2018 г. доходом налогоплательщика - физического лица, среди прочего, являлась материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП (за некоторыми исключениями - беспроцентный период банковской карты, льготная ипотека, льготное перекредитование ипотеки).

Теперь установлено, что материальная выгода возникает, если указанные организации и ИП взаимозависимы с налогоплательщиком – физическим лицом, или между сторонами займа имеют место трудовые отношения. Если это условие не соблюдается, то материальная выгода всё равно возникнет, если экономия на процентах фактически является материальной помощью либо формой исполнения обязательства перед налогоплательщиком, в том числе за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

При этом действуют установленные ранее исключения даже в том случае, если только одно из названных условий соблюдается.

При этом действуют установленные ранее исключения даже в том случае, если только одно из названных условий соблюдается.