Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@

Организация заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор. Акт сдачи-приёмки работ подписан 23 марта 2016 г., а вознаграждение выплачено 27 июня и 15 августа 2016 г. В разделе 1 расчёта указываются обобщённые по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога. В частности, по строке 020 данного раздела отражается общая сумма дохода, начисленного с начала года по всем физическим лицам. Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода. В связи с этим по строке 020 раздела 1 расчёта такой доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным. Сумма вознаграждения, выплаченная 27 июня 2016 г. должна отражаться по строке 020 раздела 1 при составлении расчёта за полугодие, а вторая часть вознаграждения, выданная 15 августа 2016 г., показывается по той же строке, но при формировании расчёта за девять месяцев.

Доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера отражается в форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором он считается полученным, то есть в день его выплаты (перечисления на счёт налогоплательщика).